Льготный режим для участников специальных экономических зон в Республике Казахстан Законодательство Казахстана предусматривает единые требования к  отечественным и иностранным компаниям для получения статуса участника СЭЗ и получения налоговых и таможенных льгот. Функционирование и особый правовой режим СЭЗ регулируется следующими законодательными актами:

1. Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада, ратифицированным законом  Республики Казахстан от 30 июня 2010 года (далее – Соглашение ТС).
2. Закон РК "О специальных экономических зонах в РК" от 21 июля 2011г.
3. Налоговый Кодекс РК.
4. Таможенный Кодекс РК.

Согласно Налоговому Кодексу РК участники СЭЗ освобождаются от уплаты:

1. корпоративного подоходного налога
2. налога на имущество
3. земельного налога
4. платы за право пользования земельными участками, но не более 10-ти лет со дня предоставления земельных участков
5. обложение НДС по нулевой ставке реализации на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством РК.

Дополнительно для участников СЭЗ «Парк инновационных технологий» предусмотрены льготы:уменьшение на 100 % социального налога; увеличение предельной нормы амортизации, применяемой в целях налогообложения, в отношении программного обеспечения с 15 % до 40 %. Также для участников СЭЗ «Парк инновационных технологий» предусмотрен принцип экстерриториальности до 2015 года. (Участники СЭЗ «ПИТ» могут находиться за пределами СЭЗ и пользоваться налоговыми преференциями, за исключением НДС и таможенных пошлин)

Для получения налоговых льгот участник СЭЗ должен соответствует одновременно следующим условиям:

1. быть зарегистрированным в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории СЭЗ;
2. не имеет структурных подразделений за пределами территории СЭЗ;
3. не менее 90 процентов совокупного годового дохода составлять доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг от видов деятельности (данный перечень товаров и услуг утвержден постановлением Правительством РК от 13.05.2009 года № 703).

В соответствии с Соглашением Таможенного Союза:

Соглашением ТС установлен переходный период по таможенным льготам для СЭЗ до 1 января 2017 года.
Товары, ввозимые на территорию СЭЗ помещаются под таможенную процедуру Свободной таможенной зоны (СТЗ), при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.
Перечень товаров, необходимых для осуществления Участником СЭЗ приоритетных видов деятельности, в отношении которых будет применяться таможенная процедура СТЗ, определяется Договором об осуществлении деятельностизаключаемый между участником СЭЗ и управляющей компанией.

Товары, ввозимые на территорию СЭЗ получают статус товаров таможенного союза (Товар ТС), если:

1. Товар изготовленный (полученный) из товаров таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру СТЗ.
2. Товар изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, и соответствует критериям достаточной переработки, которые могут выражаться в:

• изменении классификационного кода товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;
• выполнении необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара товаром Таможенного союза;
• изменении стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

В рамках Соглашения ТС, для определения статуса товара, помещенного под таможенную процедуру СТЗ, государствами-членами Таможенного союза, сформированы 2 проекта Перечня (критерии достаточной переработки  товара Таможенного союза).

Учитывая, что Комиссией Таможенного союза до настоящего времени не утверждены вышеуказанные Перечни, применяется статья 19 Соглашения, согласно которой для определения статуса товара, вывозимого со свободного склада применяются критерии достаточной переработки в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза (постановление Правительства РК от 22 октября 2009 года №1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара»).

Таможенные льготы СЭЗ

 *В соответствии со статьей 244-2 Налогового Кодекса, продажа товаров на территории СЭЗ, включенных в перечень товаров, определенных Правительством и полностью потребляемых в процессе деятельности, которые отвечают целям СЭЗ,  облагаются 0 ставкой НДС. Данный Перечень товаров утвержден постановлением Правительства РК от 14.09.2012г.№1197.